摘 要：
商誉资产在企业合并报表中的地位极其重要，但会计界对商誉的后续会计处理问题一直颇存争议。本文通过对"持续经营假设"内涵的深入分析，论证了商誉资产是消耗性资产这一命题，并从理论合理性、实务可操作性及会计方法导致的经济后果等多个方面，分析比较了减值测试及摊销处理两种方法的优劣。鉴于目前准则体系中缺乏有效计量无形资产的方法，减值与摊销在度量商誉真实价值及其变动方面的有效性都有不足。但摊销不仅能够消除仅减值模式下的不良经济后果，还可以在合理成本下实现理论上及实务上的增量效益。因此，有必要重新引入商誉摊销处理。