《会计研究》2021年第1期
政府审计的内部控制改善功能能够增强制度反腐效果吗——基于中央企业控股上市公司的实证分析
作者单位：
南京审计大学审计科学研究院；东北财经大学会计学院
关 键 词：
政府审计；内部控制改善；制度反腐；高管显性腐败
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摘 要：
进一步推进制度反腐，需要深入探索政府审计理论上的制度改善功能能否在实践中转化成制度反腐的治理效果。本文利用审计署实施的中央企业审计事件，采用双重差分模型探究政府审计的内部控制改善功能对国有企业高管显性腐败的治理作用，研究发现：与未经政府审计的企业相比，政府审计后的央企高管显性腐败发生的概率明显较低；进一步区分政府审计的内部控制改善程度后发现，政府审计对内部控制制度的改善效果越好，高管显性腐败发生概率越低，这表明政府审计的制度改善功能提高了反腐的效果，有助于我国现阶段制度反腐实践的落实和进一步发展。