《会计研究》2026年第3期
关键审计事项披露与管理层策略性应对：基于MD&A语调操纵的分析
作者单位：
首都经济贸易大学会计学院，中国财政科学研究院
关 键 词：
关键审计事项，管理层讨论与分析，策略性应对，语调操纵，文本分析
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摘 要：
本文通过观察审计师沟通关键审计事项引起的管理层讨论与分析异常语调的变化，研究了关键审计事项披露对管理层策略性应对的影响。研究发现，审计师沟通关键审计事项会引发管理层策略性应对，导致管理层讨论与分析的语调操纵程度增大。机制检验表明，沟通关键审计事项会引起信息披露压力转移与管理层职业忧虑缓解，进而影响管理层语调操纵行为。而关键审计事项文本内容的模糊性和相似度，以及管理层与公司层面的不同特征会影响其作用效应。本研究有助于推动对管理层讨论与分析文本隐态信息及其操纵行为的研究和关注，对全面评价关键审计事项准则的实施效果，提升公司信息和审计师关键审计事项的披露质量具有重要现实意义。