《会计研究》2026年第3期
数智技术赋能上市公司财务舞弊的识别——基于证监会行政处罚决定书与审计报告的对比分析
作者单位：
广东外语外贸大学金融学院，广东外语外贸大学金融开放发展研究院，KNK资本管理公司
关 键 词：
财务舞弊，数智技术，深度森林，多面体识别框架，舞弊识别
全文下载：
(只有会员才能下载,如果您已是会员请
登录 后评论)
摘 要：
针对上市公司财务舞弊手段日趋隐蔽、监管资源有限的现实挑战，本文基于复式簿记原理与会计信息系统论，构建融合报表特征联动的多面体财务舞弊识别框架。整合证监会行政处罚决定书与审计报告双数据源，运用多种监督式分类算法开展舞弊识别对比研究。研究发现，以深度森林为代表的树类集成算法具有更优且稳健的识别效能；其他应收款、支付的各项税费、其他应付款、预付账款、投资收益等科目构成舞弊识别的共性关键特征；我国上市公司财务舞弊可归纳为赊销虚构、现金造假、软性资产造假、硬性资产造假四类典型模式；监管与审计在舞弊识别中存在事后追责与事前预警的逻辑分野。本文为数智技术赋能资本市场舞弊治理提供了理论框架与实践路径。