摘 要：
私立机构美国会计学会的理论建构在最近一百多年间出现了反复。在罗斯福要求加强证券市场会计监管、美国证监会强调基于事实的信息披露的背景下，美国会计学会在1936年至1948年间形成了一批总体上坚持历史成本会计理念的理论公告，但之后便陷入彷徨。美国会计学会1957年的公告以“服务潜能”来界定资产概念，这就表明其理论建构必然归于徒劳。1966年的公告提出了“决策有用性”的概念，并主张并行披露历史成本和现行价值。待到1977年的公告公布时，美国会计学会已经提不出像样的理论主张了。利特尔顿的成果已经是美国会计学会的巅峰之作。面对前车之鉴，我国会计理论界应当扬弃美国会计学会的理论建构，着力基于我国法律原则，建构中国自主的会计知识体系。