《会计研究》2025年第11期
事务所数字化人力资本投入与审计质量——基于招聘数据的实证分析
作者单位：
苏州大学商学院，武汉大学经济与管理学院
关 键 词：
数字化人力资本投入，人才招聘，事务所内部治理，审计质量
全文下载：
(只有会员才能下载,如果您已是会员请
登录 后评论)
摘 要：
本文利用会计师事务所分所层面的招聘数据，采用文本分析的方法构建数字技能人才招聘指标，研究事务所数字化人力资本投入对审计质量的影响。实证结果发现，事务所数字技能人才招聘能够显著提高审计质量。机制检验表明，数字人才能够利用数字技术提高审计效率以及风险识别可能性，进而提高审计质量。横截面分析表明，当事务所数字人才与客户数字化转型程度更匹配且运用数字技术的动机更强时，事务所数字人才招聘对审计质量的提升效应更为显著。进一步研究发现，事务所高级职位的数字人才招聘对审计质量影响更显著；事务所数字技能人才的招聘会产生薪酬溢价，但事务所并未通过收取更高的审计费用将这种人力成本转嫁给客户。本文的研究结论为促进事务所人力资本的转型，实现审计行业的高质量发展提供了理论参考。