摘 要：
本文采用手工收集应收账款会计政策与账龄明细数据，研究我国上市公司坏账准备计提行为特征，发现：首先，预期信用损失模型具有较强的盈余预测性；然而，我国大多数上市公司虽然声称已经采用 ECL模型,但实际并未采用，导致坏账准备的盈余预测性较弱。其次，利用 A+H股先于纯 A股执行新金融工具准则背景进行准实验研究，通过双重差分检验，发现为了避免因偏离行业水平而受到问询，我国上市公司坏账比例呈现行业趋同特征，支持可验证性动机。在新金融工具准则实施后、未被问询、法治环境较差、账龄较长的激进会计估计下，公司的行业趋同效应更为显著。本文为IFRS9 实施后审议提供中国经验证据，并为监管方和准则制定方完善新金融工具准则实施政策提供建议。