摘 要：
采用2013—2017年中国会计师事务所分所的客户样本,本文研究了事务所合伙人比例对审计质量的影响。研究发现,合伙人比例与审计质量之间存在倒U型关系,且主要出现在非上市公司审计中。在达到临界点前,合伙人比例的增加有助于提高审计质量;在达到临界点后,合伙人比例的增加会降低审计质量。进一步分析显示,事务所规模越大、客户负债水平越高,实现最优审计质量的合伙人比例越高;当事务所采用有限责任制、非审计业务比例较高,以及客户盈利能力较强时,实现最优审计质量的合伙人比例偏低。本文探讨了事务所合伙人与非合伙人在审计质量中的关系,丰富了会计师事务所人力资本结构与审计质量相关研究,对会计师事务所优化人力资本配置、改善治理结构具有一定参考价值。