《会计研究》2023年第2期
税收征管规范化改善了企业财务报告质量吗——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验
作者单位：
南京农业大学金融学院，东北财经大学会计学院，中山大学管理学院
关 键 词：
税务行政处罚裁量基准，税收征管;规范化，企业财务报告质量，准自然实验
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摘 要：
以往研究鲜有基于税务行政处罚裁量基准视角考察税收征管规范化对企业财务报告质量的影响，而各地方税务行政处罚裁量基准实践为探究税收征管规范化与企业财务报告质量关系搭建了可行的“准自然实验”环境。研究发现，相比于各地方税务行政处罚裁量基准实施前，在各地方税务行政处罚裁量基准实施后，税收征管规范化显著改善了企业财务报告质量；而且，这种关系尤其体现在避税程度较高和征纳合谋程度较高的公司中。由此表明，伴随着税务行政处罚裁量基准实施，税收征管规范化显著改善了企业财务报告质量。因此，税收征管体制规范化能够优化上市公司外部治理环境，对资本市场信息披露环境改善具有重要实践意义。