《会计研究》2021年第7期
注册会计师职业责任保险合约的差异化定价与审计质量效应
作者单位：
东北大学工商管理学院，中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心
关 键 词：
注册会计师职业责任保险，保险公司，审计质量，审计调整
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摘 要：
注册会计师职业责任保险作为会计师事务所的一项风险分散机制，近年来受到我国政府主管部门和公共会计行业组织的关注。一方面，事务所购买注责险可能使审计人员的尽责程度下降，不利于审计质量的维护；另一方面，保险公司作为风险被转移方，有动机对高风险事务所加以约束，以避免审计失败对自身利益造成损失。基于近年来我国证券业务会计师事务所的注责险合约数据，我们发现保险公司对中小型证券所购买注责险收取了显著更高的保费，且更不倾向于与其签订特殊赔偿条款。双重差分模型结果显示，中小型证券所购买注责险后，审计调整（尤其是调减利润的审计调整）幅度显著提高。这些证据支持保险合约对高风险审计中介的治理功能。