《会计研究》2025年第9期
全面共享能否提升会计师事务所审计效率?——来自交付中心的证据
关 键 词：
交付中心，审计效率，审计延迟，审计质量，审计费用
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摘 要：
数智时代的会计师事务所正在发生着组织结构与业务流程的变革，全面共享已然成为趋势，但全面共享是否有助于会计师事务所提高审计效率尚未可知。本文以2008—2022年中国A股非金融上市公司为研究样本，考察了会计师事务所建立交付中心的经济后果。研究结果表明，会计师事务所交付中心的建立显著提升了审计效率，表现为审计延迟显著缩短、且审计质量未受损害。进一步分析表明，当审计项目组面临劳动力资源约束以及对交付中心依赖度较高时，交付中心的效率提升作用更强。此外，交付中心的设立有助于降低审计费用，表明事务所把效率提升带来的成本节约部分让渡给了客户。本研究为数智时代全面共享促进会计师事务所审计效率提升提供了新的经验证据，拓展了会计师事务所信息技术应用的研究，同时也为中注协持续推进函证中心建设的现实意义提供了微观证据，为加强注册会计师行业信息化建设提供了新视角。