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《会计研究》2025年第2期
投服中心的黄牌警告——监管型小股东行权对审计质量的溢出效应
作  者:
马晨,廖锦鸿,陈克兢
刊载期数:
会计研究,第2期,2025年
基  金:
作者单位:
西北大学经济管理学院,东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心
所属领域:
审计领域
关 键 词:
投服中心,个人审计师,审计质量,溢出效应
文献类型:
期刊论文
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摘  要:
基于2014—2022年沪深A股上市公司数据,本文实证检验了投服中心持股行权是否能提高审计师的审计质量。研究发现,上市公司在被投服中心行权后,其签字审计师在审计其余未被行权客户时能提供较好的审计质量。机制检验表明,审计师谨慎性和审计师风险感知是审计质量溢出效应的作用路径。异质性检验表明,非资深审计师、非行业专长审计师和非四大事务所受投服中心持股行权的影响更大。拓展性分析表明,被行权审计师对不同类型行权事件的反应程度存在差异,且其对未被行权客户审计质量的溢出效应源于行权事件本身,而非其他监管的影响。本文的结论凸显了投服中心在我国资本市场的重要性,也表明其在提升审计作用上具有显著的外溢效应。
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