《会计研究》2026年第1期
减税降费与制造业企业全球价值链嵌入度：基于新质生产力视角
作者单位：
广西财经学院会计与审计学院，广西财经学院向海经济研究院，广西大学经济学院，广西大学公共管理学院
关 键 词：
减税降费，全球价值链嵌入度，新质生产力，新型生产关系
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摘 要：
中国制造业的“低端锁定”困境，本质上是生产力与生产关系矛盾在全球价值链中的具体表现。本文基于2004—2016年沪深A股制造业上市公司数据与海关进出口数据，从“生产力—生产关系”辩证原理出发，考察减税降费政策对全球价值链嵌入度的影响。研究发现，减税降费显著提升了制造业企业全球价值链嵌入度，并且该作用主要通过劳动者升级、劳动资料迭代、劳动对象革新、生产要素创配等四大机制实现。进一步的分析表明，减税降费对全球价值链嵌入度的促进作用，在生产关系微观层面（企业内部控制质量较高、耐心资本占比较高）和宏观层面（地方财政压力较大、税收遵从度较高）均呈现更为显著的差异性。在新发展格局下，本研究为优化减税降费政策，推动现代化产业体系建设提供了理论依据和政策参考。