《会计研究》2025年第8期
儒家传统、官员行为与减税降费——来自A股上市公司的经验证据
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摘 要：
儒家的政治思想推崇施行以民为本的“仁政”，倡导“民为邦本，本固邦宁”的治国理念，具体税收政策主张“轻徭薄赋”。因此，深受儒家传统影响的地方官员可能更重视减免市场主体的税费负担。基于地方官员出生地和任职地分离的政策框架，本文使用2010~2020年中国A股上市公司匹配公司所在地数据的数据集，设计了流行病学方法识别了深受儒家传统影响的地方官员对企业税费负担的影响。研究发现，地方官员出生地进士密度越高，其任职地上市公司的税费负担显著更低，这在多种检验中均稳健，以工具变量方法处理了潜在内生性之后依然成立，说明深受儒家传统影响的地方官员显著降低了任职地企业的税费负担。扩展分析表明，地方官员源自儒家传统影响而降低任职地企业税费负担的影响规模，在儒家传统更浓厚和市场化程度更高的地区更大，随地方财政压力的上升而降低，但不会因企业议价能力的不同而存在显著差异。研究意味着，弘扬中华优秀传统文化有助于促进国家治理体系和治理能力现代化，增进“减税降费”政策的实施成效。