《会计研究》2026年第2期
会计重要性判断中的遵从性动机——基于中国重要合营联营企业披露的经验证据
关 键 词：
重要性判断，会计准则，会计信息质量特征，合营联营企业
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摘 要：
重要性是会计领域的核心概念，然而现有研究缺乏对重要性判断动机的系统刻画。本文以重要合营联营企业披露为研究场景，采用深度访谈和大样本分析结合的研究方法，研究了遵从性动机的形成、行为表征、内在机理及成本边界条件。本文发现，由于监管合法性获取压力和政府资源依赖，在信息编制成本与参与方协调成本强化作用下，中国上市公司普遍存在“合规即充分”的遵从性动机。本文通过与高管的面对面访谈获取重要性判断过程一手信息，并利用A股市场公开信息进行大样本分析，增强了访谈结论的可拓展性。本文从理论上深化了重要性判断的动机与内在机理的研究，在“有效市场与有为政府相统一”的经济改革目标下，为优化准则与监管制度提供了经验证据。