《会计研究》2021年第4期
金融负债与权益工具区分研究：理论基础、国际进展与政策建议
关 键 词：
金融负债； 权益工具； 复杂金融工具
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摘 要：
在传统会计领域，会计准则制定者一直探究负债与权益的区分方法，但是迄今为止，IASB和 FASB并没有在会计概念框架层面彻底改变传统的二分法。 近年来金融创新日新月异， 具有权益特征的金融工具越来越复杂，其法律形式与经济实质往往不一致， 给金融负债与权益工具区分带来严峻挑战。本文在我国有序推动市场化债转股、大力发展金融创新工具、 控制债务杠杆以及防范金融风险的大背景下， 首先梳理了金融负债与权益工具区分的理论基础与区分方法，然后系统回顾了传统二分法的历史渊源和国际进展，最后基于IASB（2018）讨论稿提出金融负债与权益工具区分的政策建议，以期解决发行人目前面临的金融工具区分困境。