《会计研究》2024年第12期
审计意见购买：从道德约束到法律约束的理论溯源、机制框架与监管治理
作者单位：
天津财经大学会计学院，郑州航空工业管理学院商学院
关 键 词：
专业主义，商业主义，审计意见购买，道德约束，法律约束
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摘 要：
审计意见购买是世界各地的监管机构高度关注的监管问题，也是学界和实务界高度重视的理论和实践问题，然而理论研究和监管实践都将审计意见购买主体界定为公司管理层，对审计意见购买的监管策略也存在认识分歧。本文采用文献研究方法，围绕公共会计职业的专业主义和商业主义，从公共会计师实施审计意见购买的动机与可能、审计意见购买的道德约束与法律约束进行理论溯源，构建审计意见购买道德约束与法律约束的机制框架，并从审计供给侧视角提出审计意见购买的监管逻辑与治理思路，旨在为审计意见购买的监管与司法实践提供理论支持和政策参考。