《会计研究》2023年第4期
再论财务报告的目标——兼评《企业数据资源相关会计处理暂行规定》
作者单位：
厦门大学会计发展研究中心，厦门大学管理学院，重庆工商大学会计学院
关 键 词：
数字经济，数据资源，财务报告，愿景目标，本体目标
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摘 要：
在数字经济时代，数据对企业的重要性日益提升。数据资源能否及如何入表，社会上和学术界对此存在诸多争议。结合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》(《暂行规定》)发布的背景，本文以财务报告的目标为切入点，对企业数据资源入表的理论基础与现实挑战进行讨论。我们区分财务报告的“愿景目标”和“本体目标”,基于会计的产生与其在人类社会中的价值视角，提出本体目标是如实反映，强调“可验证性”特征，据此对《暂行规定》提出相应的评论意见。分析表明：决策有用性作为一种“愿景”,难以指导和落实到现实，因而据此批评数据资源不入表缺乏充分的理由；现阶段数据资产入表仍存在较多理论挑战；我国《暂行规定》的出台顺应了经济社会发展的需要，以务实、有效的态度在理想的“愿景目标”和实际的“本体目标”中取得了一定的平衡。