《会计研究》2021年第9期
国际财务报告准则全球扩散的制度逻辑：经验证据与中国策略
作者单位：
浙江财经大学会计学院，上海财经大学会计学院，哈尔滨工业大学（深圳）经济管理学院
关 键 词：
国际财务报告准则；政策扩散；制度逻辑；中国会计趋同策略
全文下载：
(只有会员才能下载,如果您已是会员请
登录 后评论)
摘 要：
虽然全球大部分经济体已采纳或向国际财务报告准则（IFRS）趋同，但各经济体采纳和运用 IFRS 的策略并不相同。研究通过手工收集数据识别了 2000~2020 年间全球 162个经济体在“采纳”和“运用”IFRS 两个环节、六个决策点上的显著差异。研究还从制度逻辑及政策扩散视角分析并检验了 IFRS 全球扩散的文化、政治及市场逻辑。实证结果表明，与盎格鲁撒克逊文化距离越远、国际政治地位越高及协调型市场经济体更迟采纳 IFRS，且更倾向以有保留的方式运用 IFRS；而与盎格鲁撒克逊文化距离越近、国际政治地位越低及传统自由市场经济体更早采纳 IFRS，且更倾向以无保留的方式运用 IFRS。进一步分析表明，当 IFRS扩散面临不同制度逻辑冲突时，政治逻辑与市场逻辑较之于文化逻辑更易成为主导逻辑。研究还发现，在 IFRS 制定中掌握更多话语权及具有先发优势的经济体并不积极采纳 IFRS。研究最后阐释了中国会计准则国际趋同策略的制度逻辑，并为全球经济治理变局下中国会计准则进一步国际趋同提供政策建议。