《会计研究》2021年第5期
共享审计师与“执业网络”的“传染效应”：基于关键审计事项的证据
作者单位：
北京信息科技大学信息管理院，中央财经大学会计学院，北京国家会计学院会计研究与发展中心
关 键 词：
执业网络；关键审计事项；共享审计师；传染效应
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摘 要：
本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所，以这些事务所承接的上市公司为样本，将被出具关键审计事项的公司定义为“被联结公司”，将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为“联结公司”，研究因共享审计师形成的“执业网络”在关键审计事项出具时的效应。结果表明：共享审计师可以在向“被联结公司”出具关键审计事项时获取经验和信息，增强自身的沟通能力和执业质量，并将之运用于“联结公司”，提升“联结公司”的审计质量和审计效率。这种效应类似于网络研究中的“传染”现象，故将其命名为“传染效应”。进一步研究表明，“联结公司”业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大，则“执业网络”内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多，“传染效应”越明显。