摘 要：
本文考察战略差异度是否影响企业聘请高质量外部审计师的概率?研究发现:(１)战略差异度与高质量审计师的聘用显著正相关；(２)在代理冲突严重的公司中?战略差异度对高质量审计师聘用的影响更加显著；(３)经营风险和管理者自由裁量权所导致的代理冲突在战略差异度和高质量审计师聘用之间发挥着中介作用；(４)高质量审计师可以显著抑制战略差异度较大公司的盈余管理和大股东掏空行为?并降低其权益资本成本。本研究丰富了战略差异的经济后果以及审计师选择影响因素的相关文献，进一步加深我们对战略如何影响企业决策的理解。