《会计研究》2021年第12期
增值税遵从如何影响 会计信息质量? ———基于客户－供应商关系的视角?
关 键 词：
增值税遵从；税制设计；会计信息质量；双重差分法
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摘 要：
本文构建了一个包括企业、客户－供应商和税务部门的模型，考察增值税遵从对会计信息的治理效应。文章检验发现， 在同等情形下企业缴纳增值税占所有税收比例越高，即嵌入增值税遵从链条越深，应计盈余管理和真实盈余管理的操纵行为受抑制程度越大，增值税遵从的独特作用机理在于进项税抵扣设计激励企业向供应商索取发票而形成约束，因而增值税遵从的治理效应沿客户－供应商关系传递，在一系列稳健性检验后结果依然显著，进一步研究还表明，营改增使得服务业企业信息质量有所下降，原因可能在于人工成本无法取得进项税导致增值税税负上升，这说明抵扣链的完整性影响了增值税遵从的约束效力，本文从理论上探讨了增值税税制设计对企业会计信息质量的治理作用并提供了经验证据，为理解增值税改革对企业财务行为的经济后果提供了政策参考。